20 lutego 2024 r. – ostatni dzień na zmianę formy opodatkowania w 2024 r.

Podatnicy prowadzący działalność gospodarczą, jak co roku, muszą zdecydować o formie rozliczeń w danym roku podatkowym. W 2024 r. podjęcie tej decyzji jest o tyle utrudnione, że nie podjęto dotychczas decyzji w sprawie zmiany kwoty wolnej od podatku – nie wiadomo kiedy i czy w ogóle złożona ustawa zostanie uchwalona, a także od jakiej daty będzie obowiązywać.

Jakie opcje?

Osoby prowadzące działalność gospodarczą mają możliwość wyboru między opodatkowaniem na zasadach ogólnych, podatkiem liniowym lub ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych. Przedsiębiorcy, którzy decydują się na rozliczenie na zasadach ogólnych, korzystają z 12% stawki podatku dochodowego (PIT) w I progu podatkowym, jednak ważne jest, aby mieć na uwadze, że ta preferencyjna stawka obejmuje przedsiębiorców, których roczne dochody nie przekraczają 120 000 zł. Ponadto, oprócz samego podatku dochodowego, osoby rozliczające się na zasadach ogólnych muszą pamiętać o konieczności opłacenia 9% składki zdrowotnej.

Ustawodawca wprowadził ograniczenia w wyborze ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych, co oznacza, że nie każdy przedsiębiorca ma prawo go wybrać. Przedsiębiorcy, którzy mają prawo skorzystania z tej formy opodatkowania, opłacają podatek dochodowy od całkowitego uzyskanego przychodu, bez możliwości pomniejszenia go o poniesione koszty. Ta opcja sprawdza się przede wszystkim u przedsiębiorców, których działalność nie generuje dużych wydatków.

Istnieje jednak pewne ryzyko związane z wyborem ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych –  składka zdrowotna zależy od osiągniętych przychodów. W roku 2024 maksymalna składka zdrowotna dla podatników rozliczających się na ryczałcie ma wynieść 15 100,70 zł. Należy jednak zaznaczyć, że przedsiębiorcy na ryczałcie mają możliwość odliczenia 50% zapłaconych składek zdrowotnych od swojego przychodu.

Podatek liniowy nie dla wszystkich

Wybór podatku liniowego zdaje się być najlepszą opcją dla podatników, którzy wykazują wysokie dochody i koszty prowadzonej działalności.  Należy jednak wskazać, że osoby prowadzące działalność gospodarczą, a jednocześnie świadczą usługi dla byłego lub obecnego pracodawcy nie mają możliwości wyboru tej formy opodatkowania.

Wybór podatku liniowego wyklucza możliwość skorzystania z wielu ulg podatkowych, a także pozbawia podatnika m.in. możliwości rozliczeń wspólnie z małżonkiem. Można zatem uznać, że ta opcja jest najatrakcyjniejsza dla singli uzyskujących dochód powyżej 120 000 zł.